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案例解析 - 行政事业单位财会人员如何清理往来款项

发布时间:2022-09-23 10:11

在行政事业单位中,其中清理往来款项是财会人员工作的一部分,往来款通常有债权类和债务类,细分可以包括应收票据、账款和预付账款等等,也包括一些应付票据、账款以及预收账和长期借款等等账务。就目前来看,在行政事业单位中,存在很多往来款长期挂账不清理等问题,个别也会有坏账问题发生,对于这些问题直接导致会计信息的真实性存在很大差异,这对我国国有资产的维护造成很大影响。对于这种情况,也受到相关部门的关注,本文主要研究各行政单位如何加强往来款项的清查。通过清理工作的提高,同时也通过财务人员业务水平的提高与加强,再采用合理的方式清理,是完全可以达到往来款项清理的效果。希望在事业单位往来款项清理上能给大家一些助力。

如今在行政事业单位中,资产与负债类在会计处理工作上十分重要,其中在应收和预付款,应付及应收款的款项处理上都需要财会人员做好充分的准备,其从比重上看也十分重要。单位债权债务在体现上主要是通过往来款项来看,如今相关部门也加大了账务清理工作力度,在进行往来账务收取过程中对于往来款项的一些问题也开始出现,那么如何加强行政事业单位财会人员清理往来款项,是我们必须要研究,并且认真对待的。这样可以保障各项资金的安全,也可提高资金的有效与科学利用。下面具体分析在清理过程中遇到问题与处理措施。

1 行政事业单位往来款核算中存在的问题

1.1 存在长期账务挂款及不及时清理结转等问题

在资金使用与累计过程中产生大量余额,也存在一些往来款无法进行上下核对,呆死账和账实不符造成了严重影响。在管理过程上有些行政单位对往来款管理不明确,从一开始的只挂账,最后不及时清理。也存在一些账务在初期金额小,到后来以滚雪球的形式越来越大,这样必然造成一定影响,对日后账务清理造成必要的麻烦,在挂账过程会出现单位破产、逃逸、无法偿还等问题。直接影响其他应收款的收取,形成死账,资产流失。必然也会造成行政单位损失。

1.2 违规使用往来科目

有的单位将上级主管部门或其他专项资金、奖励等计入往来科目,在其中列收列支,使当期收支不实。预算超支、专项资金结余转入往来账。为了实现决算报表收支平衡,在年终决算时,超支或专项资金调入往来科目,导致收支不实。有的单位为了逃避税收而隐瞒收入,将收到款项列入往来科目中,虚列对方单位或虚开往来收据,列入其他应收款-代收费款项中;待支付款项时,虚开发票,调平往来账,从而形成账外资金,使国家税收资金流失,也导致单位收入支出不实。

1.3 在行政单位中,存在一些财会人员业务素质不高等情况,这样也就造成了监督不到位等问题

财务人员的思维习惯主要集中在资金和成本核算方面,对于往来账款的管理存在忽略和忽视等现象。有些财会管理上即使做了相关监督,但在方法使用和力度上都不足,无法完成往来账款等收取。对于该工作在制定与执行过程上都存在一些困难。同时作为行政事业单位部门财会人员自身对于工作的责任心不强,也是造成这一问题发生的因素。这也充分体现出了行政单位缺乏完善的内部控制,和没有良好的资金管理授权审计等制度的管控。其系统内部在管理上产生环节上的脱节,对于相互制衡和制约等方面不足。这些都是使往来账款收取受到阻碍的因素。

2 加强行政事业单位财会人员清理往来款项措施

2.1 项目款收支、非税收入及经营服务性收入列入往来款的清理

重点检查使用往来会计科目核算的内容是否与项目款收支、非税收入、经营服务性收入等有关。如果发现有将项目款收入和支出列入往来款项中核算的情况,须将此往来账科目(如其他应收款、其他应付款等)转出,当年发生的项目收支转入非同级财政拨款收入、其他收入、事业支出等科目,以前年度发生的项目收支将余额转入结转或结余科目。如果项目支出预算已执行但尚未完成或因故未执行,下年需按原用途继续使用的项目资金应转入结转科目中;如果项目支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的项目资金应转入结余资金。对于行政事业性收费收入、罚设收入、资产出租、处置收入等各项非税收入列入往来款科目的情况,应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线“管理,及时上缴国库或财政专户,将不应通过往来款科目核算的非税收入转出。例如有些事业单位将出租资产收入列入“其他应付款”科目中,正确做法应通过“其他收入”科目核算。对于将经营性服务收入列入往来款,隐瞒收入形成“小金库”或偷、漏缴税款情况,应及时将其转入收入中,并按税法规定补缴税款。同时还要检查往来科目中“应缴财政款”、“应缴税费”等是否存在应缴未缴的情况。上述情况,有的是由于财会人员业务水平不高,误入科目造成的,有的是故意通过往来科目人为调节项目收入或项目支出,隐瞒各项收入或结余,逃避相关部门的监管。

2.2 选择正确的会计错账检查法及会计差错更正方法

在往来款项清理过程中,财务人员应熟悉各种会计错账检查法,才能快速查找出差错。会计错账检查法主要有以下几种:

(1)除九法,适用于前后数字颠倒或数字移位的情况;

(2)除二法,此方法适用于借贷方向或红蓝字记反情况;

(3)差数法,即是根据错账差数直接查找的方法,适用于串户、重记或漏记情况。

另外还有追根法、象形法、母子法、顺查法等。对于往来款发生的差错,差数法的使用较为普遍。发现的错账要按照《会计基础工作规范》的要求,按《政府会计准则第7号 —会计调整》的规定,根据差错发生时间、所属期间、重要性等选择正确的会计差错更正方法,如追溯重述法、未来适用法、划线更正法、红字注销法、蓝字反方向更正法(蓝字更正法)、红蓝字更正法(综合调整法)等调整账务。

2.3 明确定期对账制度,编制账龄分析表

在财务人员保证自己的账账相符和明确账证相符等前提下,还要结合行政单位其他部门,进行内部数据核对,或者直接同经办人核对账务明细,通过发现问题及时处理的原则,对于核对过程出现问题给予明确实施方案,相关收款人员也可以进行实地对账,定期进行发询证函核对,在进行过程中发现不符管理要求或其他问题的,应马上进行原因核对,及时上报和研究处理方法。进而通过多方面管理保管对账单和相关资料等完整。对于加强各债权和债务的管理上,也有的提出编制账龄分析表等方式。通过进行账龄分析,以数据表的形式定期体现到往来款项之中。从而把不同时间段的账务明细和逾期账款进行分析,避免产生坏账和长期拖欠等问题。

往来账款对于行政事业单位来说,其生存与发展都有着决定性的作用。作为重要因素它不仅代表了行政单位的债权管理力度,也侧面反映出单位的资金使用与财务经营管理等情况。在行政单位良好的往来账款,对行政事业单位的发展与执行能力的提高都有很重要的帮助。所以在行政事业单位财会人员如何清理往来款项上下功夫是必要的,只有通过结合正确与实际的核算与管理标准,在依照往来账款管理的基本要求,加强与防范行政单位资金流失。从而遏制和消除单位内部出现的各种问题。对行政单位发展也起到了积极的作用-


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