代理记账注意了！税局要求退税，一边要退，一边要查！财务该如何化解？

留抵退税，小伙伴们是不是都不陌生，最近有粉丝反馈，有的地方税局打电话要求申请留抵退税，但是等企业退完后，又说要检查企业，好多小伙伴现在上班都提心吊胆的，留抵退税，不想退，却非让退，退了又要查，每个企业的财务是不是都有这方面的苦恼？

那么，一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗？

留抵退税， 必须要退吗？

问：一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗？

答：财政部 税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第十一条规定，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。

所以，符合留抵退税条件的企业可以不申请退税，选择继续抵扣。只是各地税务局在征管中有不同的处理，比如西安税务局明确“须在电子税务局提交留抵退税申请时，写明不申请留抵退税的原因。”

可能有小伙伴会疑问，既然税法规定了，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。为什么有的当地税局会非逼着纳税人退税呢？

全部退还！

国家明确，6月30日前完成！

国家明确：确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额，符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。

根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！最新政策扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围（这里就不展开了）。

注：根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：借：银行存款   50000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  50000国家要求6月30日之前退完，所以，当地税局才会积极要求各地的符合条件的纳税人一定要退税！当地税局没有强制要求退税的小伙伴们，现在看来是幸运的，有选择权，但是愁的是退还是不退？怎么判断呢？

留抵退税，是退还是不退？

根据目前留抵退税施行情况来看，符合条件的企业是“真退”，对于弄虚作假骗取留抵退税的是“真打”。
因此，本着“打铁还需自身硬”的原则，企业在主动申请留抵退税前，最好进行自查，评估自身税务风险，避免掉入“骗取留抵退税”的深坑。建议企业从以下几点进行自查：

1、判断企业是否符合留抵退税的条件

（1）是否符合留抵退税的基本条件比如：企业的纳税信用等级是否为A级或者B级；申请退税前36个月内是否存在骗税、虚开发票及偷税被处罚的情况；是否享受过即征即退等政策。（2）是否属于小微企业或制造业等特定行业企业。比如：企业经营情况中的行业类型、营业收入、资产总额是否正确填写，以及企业划型是否正确选择。另外，如果企业不符合14号公告的退税条件，但是符合2019年第39号公告规定的条件，也可以按照39号公告的规定申请退税，只不过只能申请增量留抵退税。

2、企业的销项税额是否存在问题

申请留抵退税，总体来看，销项税额要小于进项税额，那么销项税额为什么会这么少？风险分析如下：（1）是否存在隐匿收入的情况，比如取得销售款挂账，或者私户收款，或者销售不开票未申报情况等。（2）企业是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税的情况，比如将设备或货物对外投资、捐赠、偿债等，以及自产货物用于简易计税、免征增值税及集体福利等。（3）企业收取的价外费用是否按规定计提销项税额。（4）企业发生的混合销售及兼营，适用税率是否正确，是否存在故意适用低税率的情况。（5）企业是否存在通过注册空壳小规模纳税人，通过低税率和免征等税收优惠转移销售收入问题。

3、企业的进项税额是否存在问题

进项税额最大的问题就是取得虚开的增值税专用发票，虚抵进项税额。要判断企业的采购业务，尤其是取得大额专票的业务，是否符合企业的正常经营情况，尤其要关注是否存在期后付款及不正常的资金回流。另外，针对进项税额，需要关注企业是否发生需要进项税额转出的情形，比如：取得专票的采购业务，是否用于免征增值税及简易计税项目，是否用于集体福利及个人消费等。

4、进销项是否匹配

进销项匹配要关注购进的货物是否和销售的货物具有逻辑一致性。比如：针对商贸企业来说，采购的货物应该和销售的货物一致，那么开票大类及名称也应该一致。

针对工业企业及服务业企业来说，成本类采购项目应该是销售项目的组成部门等。另外，还要关注进销项金额及价格是否符合经营常规。除此之外，还要关注是否存在有进无销、进大销小等行为，是否存在进销同步变动异常行为。

总之，“留抵退税”很好，申请时需要“悠着点”，避免“鸡飞蛋打”，落得个“偷鸡不成蚀把米”的下场。结合本企业自身情况自查后，本企业如果符合退税条件，可以大胆的去申请退税，不用担心税局稽查，如果通过自查后，本企业不符合退税条件，可以选择放弃退税优惠，写明理由提交即可。

当地税局强烈要求退税的，企业没有选择，只能去申请退税的小伙伴们，也不是只能干等着税局稽查。我们要知己知彼，要了解税局重点抽查哪些企业？可能有小伙伴会犯愁了，税局都是抽查还是全查呢？依据什么标准呢？

税局明确：留抵退税10万元以下，

抽查10%；10万以上，100%覆盖！

在实施增值税留抵退税政策过程中，国家税务总局日喀则市税务局贯彻落实快退、严防、狠打、常宣的工作要求，采取“三个三”措施，全方位、深层次做好增值税留抵退税风险防控工作。

三个紧盯，做深“异常类”应对分析，提高防控“针对性”。紧盯异常类风险企业，研判行业风险预警，同时注重事后抽查的快反应对，提高风险分析的广度和精准度。该局紧盯“异常企业”，防范风险发生，以“信用+风险”为基础，通过抽取金三系统数据，进行指标监控、深度分析，并根据分析结果紧盯一些金额较大、情况复杂、风险较高的退税企业，加大层级审核力度，至今排查出40余户退税风险企业，阻断26户企业留抵退税金额5400余万元。紧盯“行业预警”，预防风险蔓延，由审核分析组提出行业风险预警，尤其是紧盯光伏发电、商贸批发等高风险行业，分批对照分析。

目前已完成了光伏行业的风险分析工作并形成了专题分析报告，总结出了行业风险点、适用政策和应对措施。紧盯“抽查快反”，做好风险复核，按照“事后抽查”的防控要求，采取机外方式对已退税10万元以下企业由管局自行抽查，抽查率达到10%以上，对退税10万元以上的101户纳税人进行人工复核，覆盖面达到100%，并根据抽检情况建立高、中、低三级风险等级，提高复核针对性和准确性。

三个结合，做强“协同性”督察督办，实现监督“一体化”。加强风险排查工作的“一体化”监督，推动各类监督力量下沉，实现包保和督办结合、核查与稽查结合、督察与纪检结合。将包保与督办结合，形成“全程式”督办，建立领导干部“包保户”制度，将18个县（区）局实行包片化的基础上将33户风险企业包户到每一名领导干部，明确工作任务和责任，并将风险防控作为督办重点，实现“全程式”跟踪督办，目前罗列下发了19条督办清单限期办理，提高工作执行力。

大数据都分析哪些常见风险点呢？

大数据分析常见风险点！

税务机关发现企业骗取留抵退税的途径如下：

1、税务稽查部门根据税收大数据分析线索进行研判。

2、稽查部门根据上级风险推送线索（实际也是大数据分析发现）。基本上都是由税收大数据分析研判予以发现，那么大数据常分析的风险点有哪些呢？

一、企业类型划分错误

1.对企业退税资格等未按规定进行核对，应发现未发现企业划型错误，造成多退税款。

2.没有落实留抵退税相关制度规定，应核对未核对资产总额、营业收入、行业类型等相关信息，应发现未发现该企业划型错误情况，导致多退税款。

3.某中型企业通过少报营业收入的方式，按小型企业申请办理留抵退税，从而多退税款。

4.没有落实留抵退税有关制度规定，应核对未核对资产总额、营业收入、行业类型等相关信息，应发现未发现该企业划型错误情况，造成多退税款。 

二、隐匿销售收入减少销项税额

1.通过现金交易、微信个人账户、个人银行卡收取销售款等方式隐匿销售收入、减少销项税额、进行虚假申报。（企业重灾区）

2.通过注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率或者免征优惠转移销售收入

3.公司通过将运输车辆转租给个人，由个人收取车辆租金隐匿公司销售收入等手段，减少销项税额骗取留抵退税。 

三、虚开发票

1.成立空壳公司对外虚开增值税专用发票

2.该犯罪团伙控制多家空壳企业，涉嫌通过取得虚开发票、虚增进项形成留抵税额，并勾结黑中介，骗取留抵退税。

3.采取“票货分离”等手段虚开增值税专用发票

4.取得虚开的增值税专用发票虚增进项税额、进行虚假申报 

四、进项税额

1.通过购进用于个人消费的物品增加进项税额，骗取留抵退税

2.通过取得与企业经营无关的发票虚增进项税额、进行虚假申报

3.通过未按规定转出进项税额、进行虚假申报等手段

4.未对企业全部发票进销项情况进行综合比对，在企业存在进销严重不符的风险疑点情况下，违规审核认定企业符合留抵退税条件，造成企业骗取留抵退税。

5.在上级税务机关提示某企业增值税抵扣凭证存在异常风险、进项税额应予转出的情况下，仍违规审核同意该企业抵扣进项税额，造成企业多退留抵退税款。

五、税务比对/审核程序

1.应比对未比对企业在《退（抵）税申请表》上填写的营业收入与税收征管信息系统记录的相关数据，数额差异巨大，造成多退税款（税务人员重灾区）；

2.企业风险应对任务尚未完成、存在增值税涉税风险疑点的情况下，违规审核通过其留抵退税申请；

3.未按规定认真比对企业申报数据，审核、核准等环节未发现企业不实申请问题，造成多退税款；

4.对企业退税资格等未按规定进行核对，造成多退税款；

5.没有落实相关制度规定，应比对未比对、应纠正未纠正企业错误申报问题，造成多退税款；

6.在企业存在涉税风险疑点、风险应对任务尚未完成的情况下，违规审核通过退税申请，导致多退税款，受到责任追究。