税收筹划的三个目标

(1)缩税基，用足各类政策，让计税金额“瘦身”；

(2)降税率，无论所得税还是流转税，都有操作空间，一是做到核算清晰，分开高低税率经济事项；二是搞清楚特定行业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；

(3)延税款，税收筹划未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。

税收筹划是让很多会计人觉得兴奋的话题。为什么这么说？因为有了税收筹划，会计人感觉自身的价值得到了提升。现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢？最容易想到的方向有两个：

第一，把企业的资金规划好，让资金创造一部分收益；

第二，做税收筹划，为企业减轻税负。这样一来，税收筹划顿时变得高大上了。

对税收筹划，会计人容易陷入的三个误区

误区一，总以为税收筹划就是要给企业降低税负，实际上并非如此，税收筹划不见得能给企业减税；

误区二，没分清税收筹划和偷漏税；

误区三，自己没有吃透税法，当别人把政策用好时，误以为这是税收筹划。

下面具体解释这三个误区。

误区一：税收筹划就一定会给企业降低税负吗？

税收筹划不一定能给企业降低税负，它的目标有以下三个。

第一，缩税基。如果交税时计税依据是100万元，想办法让计税依据变为90万元，那么筹划就是成功的；

第二，降税率。对企业来说，无论是所得税还是流转税，降税率都有一定的操作空间。

首先，对于所得税，有些企业和地方是有相应优惠政策的，所得税税率不见得都是25%；

其次，对于流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把高低税率的交互分清楚，那么一部分收入就能适用低税率；

再次，特定行业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。只要能把优惠政策用足了，税率就能直接降低。无论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。

第三，延税款。企业如未能把应纳税额减下来，可以延迟纳税。例如，正常的交税应该在当年3月，但是通过筹划，延迟到明年3月才交，这对企业来说是非常有利的。这也是成功的筹划。

这是要讲的第一个税收筹划的误区，即误以为税收筹划就是要给企业减轻税负。其实，能让企业延迟缴纳税款也是一种成功的税收筹划。

误区二：没有把税收筹划和偷漏税分清楚

有人说，税收筹划和偷漏税截然不同。其实，二者也有相同的地方，即心理上都是想少缴纳税款。

不同的地方是什么呢？违法违规的度是不同的。偷漏税违法，税收筹划不违法。但要注意，税收筹划可能会因为对税法理解不透而违规。

误区三：没有吃透税法，误以为不会税收筹划

会计人员应该多学习税法的相关知识，多研究一些案例。

税法里有很多条款都是企业能正常享受的税收优惠政策。因为没有记牢，没有用好，没有把政策用足，结果多交税了，这是工作失误。这些食物都是因为会计人员基本功不扎实造成的，与税收筹划没有关系。筹划是指所有的政策都用好了，可是还要钻个牛角尖，为企业再争取一些利益。如果眼前的优惠政策都未能吃透，遑论税收筹划！

北京中新天华会计师事务所