掌握纳税人的正当权利

2009年11月，国家税务总局专门下发了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，详细介绍了纳税人享受的权利和应尽的义务。在公告中，国税总局罗列了纳税人享受知情权、保密权、税收监督权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、依法要求听证的权利等14项权利，同时也规定了纳税人应该依法履行的税务登记义务、税务申报义务，按时缴税义务等10项义务，具体如表1所示。

表1 纳税人权利、义务

长期以来，“依法纳税是公民的基本义务”一直深入人心，当然作为民众，对纳税人的义务是再熟悉不过的。但是对于纳税人权利，鲜有人知。2006年4月，《中国青年报》联合新浪新闻中心推出“在中国，纳税的感觉怎么样”的问卷调查。只有12.3%的受访者比较了解纳税人的权益，其余87.7%的人则是“完全不知道”或“知道一点点”;有80%的人表示从未行使过纳税人权益，39.0%的人说自己想行使权利，但不知道怎么办，16%的人曾经行使过，但是最终失败了；有0.3%的人甚至认为自己根本不是纳税人，没必要去了解或行使什么权利。在此次调查中，有90%的人表示知道个人所得税，但对于“农民是不是纳税人”这个问题却很难正确回答。

在我国，“人人都是纳税人”的基本常识尚未深入人心，而对纳税人权利的了解也处于非常低的层次。更重要的是，少数维权人士试图行使自己作为纳税人权利，却常常得不到其他纳税人的积极支持，同时还要吃相关部门的“闭门羹”。

在国税总局公布的14项纳税人具体权利中，每一项权利都与税收征管的具体工作直接相关，如果这些权利运用得当，可以确保纳税人所缴税款颗粒归仓，当然也可以避免税务机关多征收纳税人的税款。但是，每一个纳税人显然渴望获得的权利并不止于此。对于一般纳税人来说，在税务征缴过程中，出现征管失误而导致纳税人多缴税的情况很难得知，我国的个人所得税作为最直接的税种，都是由企业代缴代扣，根本不需要个人具体申报。纳税人与纳税申报的距离，让我国的纳税人失去了获得税务知识普及的大好机会，也麻痹了纳税人的权利意识。对税务知识、纳税人权利的无知，使得监督税收使用，保证“每一笔税款都用到了实处”，成为空谈。

作为一个普通的缴纳着个税的工薪阶层，也许他也从来没有见过与税务相关的票证，没有人或者机构告诉过他，你正在缴税，以及你缴的税是如何计算得出的。在部分企业事业单位，最公开的方式也许是每个月的工资条上看似份额不多的个税额，但没有收据或者完税凭证。而更多的企事业单位，根本不会主动告知员工，单位已经代扣了他们的个人所得税，税务机关也不会开出收据或者完税凭证。

当纳税人连自己是否纳税的真相都不得而知的时候，更不必奢谈其他权利。这也是为什么在中国，“纳税人”一直被认为是高端身份，因为只有极少数纳税额高的企业和个人才真正享有国税总局公布的14项权利中的某些项。

在一些电影镜头里，我们常常可以看到，当警察不积极作为的时候，当政府官员花销过大的时候，一个普通的民众就会大声地呵斥：“你就是这样浪费纳税人的钱么？”这些常见的质问，源于一个国家民众对税收制度的全面了解，对自己权益的掌握，以及正确行使自己监督权的结果。

“乱花纳税人的钱”，面对这些当头棒喝，每一个公职人员都应该立即做出解释和说明。作为公共财政供养的人员，他们花钱是否遵循了法律规定的程序，是否在法律规定的数额内，这些都在纳税人监督权的行使范围内。

值得高兴的是，我国越来越多的纳税人开始觉醒，主动学习税务知识，掌握自己的正当权利，并通过法律规定的程序和途径，积极要求政府公开某项公共财政支出的具体数据。近年来，中央各部委带头公开“三公消费”的具体情况：一方面源于纳税人权利意识的觉醒，加强税收使用的民意监督；另一方面，也反映出各级政府机关意识到税收“取之于民，用之于民”，必须接受民众监督，经受得住民众的检验。

14项纳税人权利不能仅仅写在纸上，更应该为纳税人行使各项权利提供途径，例如索取有关税收凭证的权利，向谁索取，如何索取都应落到实处，否则空列权利如同“纸上谈兵”，毫无意义。此外，纳税人缴上来的每一笔费用，都必须用于实处，为纳税人提供优质高效的服务，各公职人员都应该勤勉工作，夙夜在公，为民众提供方方面面的公共服务。提供的服务应该公之于众，让纳税人知晓，接受纳税人的批评，并积极改进工作中的不足。

服务型政府的提出，既是对公职人员的鞭策，也是纳税人真正走上舞台的机会。只有越来越多的纳税人了解、掌握自己的正当权利，并依程序理性地行使自己的权利，才能确保政府提供的服务符合纳税人的根本利益，保证税收真正“用之于民”。